משפחות רבות בישראל רוכשות דירה אחת למגורים או להשקעה (למשל בפריפריה או באזור התחדשות עירונית), משכירות אותה, ובמקביל שוכרות דירה אחרת הקרובה למקום עבודתן או למוסדות החינוך של הילדים. במשך שנים, מי שהשכיר את דירתו בסכום העולה על תקרת הפטור נדרש לשלם מס גם אם כל דמי השכירות שקיבל שימשו לתשלום השכירות המקבילה שלו. תיקון החקיקה בסעיף 122(ו) לפקודת מס הכנסה שינה את התמונה מהקצה אל הקצה.
הסעיף מתיר ליחיד שבבעלותו דירת מגורים יחידה, המושכרת למגורים, לבחור במסלול המס המופחת של 10% (לפי סעיף 122) ולנכות מדמי השכירות שהוא מקבל את דמי השכירות שהוא משלם עבור דירת מגורים אחרת בישראל המשמשת למגוריו ולמגורי משפחתו הגרעינית – וזאת עד לתקרה של 7,500 ₪ לחודש (או 90,000 ₪ בשנה).
מס לתשלום = 10% × (שכר דירה מתקבל − שכר דירה משולם עד 7,500 ₪)
1,000 ₪ לחודש בלבד, והמס בשיעור 10% יורד ל-100 ₪ לחודש בלבד (1,200 ₪ בשנה) – חיסכון של 8,400 ₪ בכל שנה!אם אתם משכירים את דירתכם היחידה ב-6,500 ₪ לחודש ושוכרים דירה אחרת ב-7,200 ₪ לחודש, הקיזוז יאפס לחלוטין את ההכנסה החייבת משכירות, והמס שתשלמו יעמוד על 0 ₪. עם זאת, החוק אינו מאפשר להעביר את ה"עודף" (ההפרש השלילי של 700 ₪ לחודש) כהפסד לקיזוז מול הכנסות ממשכורת או מעסק.
| תרחיש חודשי | שכירות מתקבלת | שכירות משולמת (מוכרת עד 7,500 ₪) | הפרש חייב במס (10%) | מס חודשי לתשלום |
|---|---|---|---|---|
| תרחיש א': שכירות משולמת גבוהה יותר | 6,500 ₪ | 7,200 ₪ | 0 ₪ | 0 ₪ |
| תרחיש ב': פער מתון | 8,000 ₪ | 7,000 ₪ | 1,000 ₪ | 100 ₪ |
| תרחיש ג': מעל תקרת הקיזוז (7,500 ₪) | 9,500 ₪ | 8,500 ₪ (מוכר עד 7,500 ₪) | 2,000 ₪ | 200 ₪ |
כדי לממש את הזכאות לקיזוז בצורה מסודרת, יש לשמור בארכיון דיגיטלי את שני חוזי השכירות (חוזה ההשכרה וחוזה השכירות שלכם כשוכרים) וכן אסמכתאות להעברות בנקאיות או פירעון צ'קים של דמי השכירות ששילמתם בפועל לאורך שנת המס.
באפליקציית RentMate תוכלו לשמור את שני החוזים והאסמכתאות בענן מאובטח אחד, לעקוב אחרי ההפרשים החודשיים ולנהל את הנכס בביטחון ובסדר מלא.
להורדת האפליקציה בחינם